現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)No.24,2014Modern Business Trade Industry2014年第24期河南省體育局系統(tǒng)內(nèi)部控制研究陳波(河南省體育設(shè)施管理中心,河南鄭州450012)摘要:隨著國(guó)家財(cái)政對(duì)體育事業(yè)的投入逐年增加,為了保證財(cái)政預(yù)算資金的合理使用,進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制工作顯得尤為重要。從內(nèi)部控制機(jī)制,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)控制,業(yè)務(wù)層面重點(diǎn)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制三個(gè)方面具體分析了河南省體育局系統(tǒng)在內(nèi)部控制方面存在的問題在此基礎(chǔ)上提出有針對(duì)性的對(duì)策建議。關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;行政事業(yè);對(duì)策中圖分類號(hào):F23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1672-3198<2014)24-0154-02《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》(以下簡(jiǎn)稱內(nèi)部所有部門和人員,特別是沒有 滲透到單位各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和控制規(guī)范)已于2014年1月1日起正式在全國(guó)范圍內(nèi)開始各 個(gè)操作環(huán)節(jié),很大程度上局限于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)方面，導(dǎo)致內(nèi)部實(shí)施,如何在實(shí)際工作中更好地貫徹內(nèi)部控制規(guī)范,已成為控制很難發(fā)揮其應(yīng)有的作用.行政事業(yè)單位亟待解決的課題。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，體育(2)內(nèi)部控制制度不完善。內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理活動(dòng)與社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的聯(lián)系日趨緊密,伴隨著國(guó)家財(cái)政對(duì)的一個(gè)重要 組成部分,是單位內(nèi)部各種形式控制的總稱。體育事業(yè)的投入逐年增加,體育部門財(cái)務(wù)管理工作任務(wù)相省體育 局系統(tǒng)沒有單獨(dú)的內(nèi)部控制管理制度,現(xiàn)有財(cái)務(wù)管當(dāng)繁重。為了保證財(cái)政預(yù)算資金合理使用,體育部門需要理制度中雖然對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)、重點(diǎn)環(huán)節(jié)等方面提 出了一進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理,特別是基層單位要做好內(nèi)部控制工些要求,但是不夠系統(tǒng)全面,同時(shí)缺乏操作性強(qiáng)的內(nèi)部控制作。工作流程和實(shí)施細(xì)則。1河南省體育局系統(tǒng)內(nèi)部控制現(xiàn)狀(3)對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況沒有建立完善的監(jiān)督機(jī)制。河南省體育局系統(tǒng)現(xiàn)有單位21個(gè),包括局本級(jí)在內(nèi)有監(jiān)督 考核機(jī)制不到位,監(jiān)督機(jī)構(gòu)大多與執(zhí)行機(jī)構(gòu)平行,甚至17個(gè)單位按照財(cái)政要求歸口省體育局預(yù)算管理,其中:行政還依附于執(zhí)行機(jī)構(gòu),權(quán)威性和獨(dú)立性不夠;單位紀(jì)檢和財(cái)務(wù)單位1個(gè)(局本級(jí)),全供事業(yè)單位13個(gè)，差供事業(yè)單位2部門監(jiān)督本 單位內(nèi)部控制執(zhí)行情況時(shí),針對(duì)性不強(qiáng)檢查力個(gè),行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位1個(gè);有1個(gè)自收自支事業(yè)單位未納度不夠。人財(cái)政預(yù)算管理。另有1個(gè)直屬單位是財(cái)政一級(jí)預(yù)算單2.2 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)控制相對(duì)薄弱位,2個(gè)全供事業(yè)單位財(cái)政預(yù)算歸口其他廳局管理。(1)內(nèi)部控制崗位設(shè)置不規(guī)范。省體育局系統(tǒng)全部單內(nèi)部控制是河南省體育局系統(tǒng)內(nèi)部管理工作的重要組位中有 12個(gè)單位設(shè)置了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),其余9個(gè)單位在有關(guān)機(jī)成部分,省體育局主要從內(nèi)部控制環(huán)境抓起，在財(cái)務(wù)管理、構(gòu)中設(shè)置了會(huì)計(jì)人員 ,除了局本級(jí)其他單位均未設(shè)立內(nèi)部會(huì)計(jì)管理.資產(chǎn)管理、政府采購.基建維修等方面建立了一審計(jì)崗位,主要由會(huì)計(jì)人員進(jìn)行內(nèi)部控制。一些單位在會(huì)系列規(guī)章制度,明確了相關(guān)部門和單位的內(nèi)部控制職責(zé)。計(jì)核算工作納人局會(huì)計(jì)結(jié)算中心后,本單位僅保留 1名出在具體業(yè)務(wù)方面,局經(jīng)濟(jì)管理處負(fù)責(zé)全局系統(tǒng)預(yù)算編制和納員或報(bào)賬 員,關(guān)鍵崗位沒有實(shí)施不相容職務(wù)分離措施。執(zhí)行、政府采購業(yè)務(wù)管理，以及內(nèi)部控制審計(jì)工作;局政策這樣會(huì)計(jì)人員既是本單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的參與者,又是會(huì)計(jì)內(nèi)法規(guī)處負(fù)責(zé)對(duì)全局系統(tǒng)重大經(jīng)濟(jì)合同的訂立進(jìn)行審核;局部控制的唯 - -監(jiān)督者,容易對(duì)資金業(yè)務(wù)的某個(gè)環(huán)節(jié)擁有絕體育設(shè)施管理中心負(fù)責(zé)省體育局基本設(shè)施建設(shè)工程和大型對(duì)的處置權(quán),不能形成有效制約和監(jiān)督.維修項(xiàng)目的預(yù)算審核,建設(shè)工程管理和工程驗(yàn)收決算等工(2)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務(wù)能力不足。省體作;局會(huì)計(jì)結(jié)算中心負(fù)責(zé)對(duì)納人財(cái)政預(yù)算管理的行政單位、育局系統(tǒng)在崗會(huì)計(jì)人員共計(jì) 60人,其中有2人至今無會(huì)計(jì)全供和差供事業(yè)單位統(tǒng)一進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。從業(yè)資格證。有會(huì)計(jì)技術(shù)職稱的人數(shù)所占比例不到總數(shù)的局直屬單位法定代表人離任時(shí)，由局紀(jì)檢監(jiān)察室負(fù)責(zé)牽頭，三分之一 ,其中高級(jí)職稱2人,占總數(shù)的3.3% ;中級(jí)職稱10組織相關(guān)部門對(duì)其進(jìn)行離任審計(jì)。每個(gè)年度,局經(jīng)濟(jì)管理人,占總數(shù)的16. 7%;初級(jí)職稱9人,占總數(shù)的15%.省體處都要對(duì)局系統(tǒng)差供和自收自支事業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)營(yíng)創(chuàng)收責(zé)育局系統(tǒng)很多會(huì)計(jì)人 員不是會(huì)計(jì)專業(yè)院校畢業(yè),而是退役.任審計(jì)?？傮w來看,省體育局系統(tǒng)建立了內(nèi)部控制體系,內(nèi)運(yùn)動(dòng)員或轉(zhuǎn)業(yè)軍人,缺乏 會(huì)計(jì)工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。隨著近年來部控制也比較有效。但是長(zhǎng)期以來,我國(guó)行政事業(yè)單位的財(cái)政部門不斷深化預(yù)算管理和國(guó)庫集中支付改革,行政事內(nèi)部控制沒有相應(yīng)的制度規(guī)范，在實(shí)際工作中主要參考企業(yè)單位收支改革 和信息化建設(shè)步伐加快，省體育局系統(tǒng)會(huì)業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范要求,不能夠滿足行政事業(yè)單位內(nèi)部控制計(jì)人員 由于缺乏相應(yīng)知識(shí)的學(xué)習(xí)和更新,業(yè)務(wù)能力欠缺,已需要,與企業(yè)相比行政事業(yè)單位內(nèi)部控制相對(duì)薄弱.不能很好地滿足單位財(cái)務(wù)管理需要。2河南省體育局系統(tǒng)內(nèi)部控制存在問題2.3業(yè)務(wù)層面重點(diǎn)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制不規(guī)范2.1內(nèi)部控制機(jī)制不夠完善2.3.1預(yù)算業(yè)務(wù)控制相對(duì)弱 化內(nèi)部控制機(jī)制是單位管理機(jī)制的重要組成部分。省體.預(yù)算控制是管理控制中使用最廣泛的一種控制方法。育局系統(tǒng)內(nèi)部控制機(jī)制不完善主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面:然而,在一 些彳中國(guó)煤化工眷計(jì)劃與預(yù)算脫.(1)內(nèi)部控制體系不夠全面系統(tǒng)。內(nèi)部控制沒有覆蓋節(jié)的情況,預(yù)YHCN MH C種在過往基礎(chǔ)上作者簡(jiǎn)介:陳波(1976-).男，江蘇無錫人,河南省體育設(shè)施管理中心,中級(jí)會(huì)計(jì)師。154 -現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)No. 24 ,2014Modern Business Trade Industry2014年第24期成本控制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)中作用分析徐志惠(臥龍電氣集團(tuán)股份有限公司,浙江上虞312300)摘要;由于成本控制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)中具有著十分重要的作用，因此,結(jié)合成本控制重要性以及在其企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)中的作用進(jìn)行分析與探討。關(guān)鍵詞:成本控制;企業(yè);財(cái)務(wù)管理;作用中圖分類號(hào):F23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1672-3198(2014)24-0156-02隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及科學(xué)技術(shù)水平的提高,各企產(chǎn) 品的有效日期內(nèi)控制具有著十分重要的意義。業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)力愈演愈激烈,為了能夠提高自身的綜合競(jìng)2 簡(jiǎn)述 企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的制定以及其意義爭(zhēng)能力,并且能夠?yàn)槠髽I(yè)贏得更高的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益在現(xiàn)在的企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)管理是-項(xiàng)涉及面廣、綜合而推動(dòng)本企業(yè)走向可持續(xù)發(fā)展道路,因此,需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部性和制約性都很強(qiáng)的系統(tǒng)工程,是企業(yè)健康管理發(fā)展的重管理進(jìn)行調(diào)整與改革,除此之外,還需要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目要組成部分,同時(shí),企業(yè)財(cái)務(wù)管理在資產(chǎn)的購置、資本的通標(biāo)的成本控制工作進(jìn)行不斷加強(qiáng),從而使得本企業(yè)能夠?qū)嵢?、?jīng)營(yíng)中現(xiàn)金流量以及利潤(rùn)等方面的分配方案中起到很現(xiàn)健康、良性發(fā)展的目的進(jìn)而推動(dòng)本企業(yè)走向國(guó)際經(jīng)濟(jì)市大作用。財(cái)務(wù)管理是以相關(guān)的財(cái)經(jīng)法制為依據(jù),遵循財(cái)務(wù)場(chǎng)。管理的基本原則,去組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng),處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一1概述成本控制的重要性項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。由于財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)健康、良性發(fā)展起在當(dāng)今社會(huì)中,企業(yè)要得到很好的發(fā)展必須真實(shí)了解著 直接性的影響,因此,在制定企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的時(shí)候,需要自身,同時(shí)也嬰及時(shí)知道競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)的相關(guān)信息,從管理部門根 據(jù)不同的情況而制定合理、科學(xué)的資金預(yù)算，如果沒有財(cái)中研究資料,生成有利于企業(yè)管理的政策。一個(gè)企業(yè)的良務(wù) 上的管理目標(biāo)，就做不好整個(gè)財(cái)務(wù)管理的工作。隨著人.性發(fā)展,要懂的運(yùn)用成本控制,才能夠?qū)⑵髽I(yè)推向國(guó)際經(jīng)濟(jì)們生活水平的提高以及經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理市場(chǎng),在競(jìng)爭(zhēng)中成長(zhǎng)。由于成本控制在企業(yè)健康發(fā)展中起也必須 與時(shí)俱進(jìn),由于企業(yè)在生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)均投人大量到舉足輕重的作用,因此,對(duì)企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用以及企業(yè)生的資金,因此,財(cái)務(wù)管理要提出相關(guān)的策略去合理的統(tǒng)籌與冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行全系統(tǒng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì),指導(dǎo)檢查單位隨意簡(jiǎn)化。 單位各項(xiàng)資產(chǎn)要定期清查盤點(diǎn),進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，的內(nèi)部控制工作,還可以引入社會(huì)公眾的力量,推進(jìn)公共監(jiān)確保財(cái)產(chǎn)安全。 三是授權(quán)審批控制。要明確授權(quán)范圍、權(quán)督機(jī)制,向社會(huì)公開單位預(yù)算、央算等公共信息,以外部輿限、批準(zhǔn)程序和批準(zhǔn)責(zé)任;要將授權(quán)審批權(quán)限和審批額度適論監(jiān)督促進(jìn)內(nèi)部控制管理。度進(jìn)行分解和分配,單位重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)要經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)班子集3.2 加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作體研究決定,防止個(gè)人濫用職權(quán)的行為。四是信息控制。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員是做好內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)。省體育要 充分利用會(huì)計(jì)電算化等現(xiàn)代化信息管理手段,保證內(nèi)部局系統(tǒng)應(yīng)按照科學(xué).高效的原則合理設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),對(duì)于資控制高效開展。金量較大的單位應(yīng)獨(dú)立設(shè)置財(cái)務(wù)部門。應(yīng)按照不相容崗位內(nèi)部控制是-項(xiàng)任重道遠(yuǎn)的工作,行政事業(yè)單位內(nèi)部分離制度,設(shè)置職能部門和工作崗位,形成各司其職、各負(fù)控制規(guī)范也還需要 在執(zhí)行中完善。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。省體育局應(yīng)通過合理的聘用、速發(fā)展的今天,行政事業(yè)單位內(nèi)部控制只有與時(shí)俱進(jìn),在實(shí)培訓(xùn).輪崗、考核、獎(jiǎng)勵(lì)、淘汰等辦法,努力提高會(huì)計(jì)人員整踐中踐行,才能發(fā)揮最大的效應(yīng),達(dá)到進(jìn)-步提高行政事業(yè)體索質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。在選擇會(huì)計(jì)人員時(shí),要注重其工作能單位管理水 平和服務(wù)能力的作用。力,更要重視其思想操守和價(jià)值觀。在會(huì)計(jì)繼續(xù)教育方面，參考文獻(xiàn)要定期進(jìn)行培訓(xùn),要高度重視會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德及法制觀念的培養(yǎng)。[1]黃明，黃彥濤.內(nèi)部控制的演進(jìn)及其發(fā)展原因分析[EB/0L]. ht-3.3 規(guī)范業(yè)務(wù)層面重點(diǎn)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制cn/ wenyuan/kjlw/kjkz/ 200807/19-31340. html.2013-11-15.內(nèi)部控制的重點(diǎn)是業(yè)務(wù)方面的控制,要嚴(yán)格對(duì)照內(nèi)部[2]廖玉,黃敏新.風(fēng)險(xiǎn)管理理念下的高校建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系研究控制規(guī)范,重點(diǎn)把握以下幾個(gè)方面:一是預(yù)算控制。要以預(yù)[J]. 會(huì)計(jì)之友,2013,(19)15-119.算管理為主線,做好預(yù)算的編制、審定、執(zhí)行、監(jiān)控、分析、調(diào)[3]袁建華，梁作琪。王攀峰.上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與優(yōu)化實(shí)證研究.整等工作。具體講要建立預(yù)算分析評(píng)價(jià)體系,重點(diǎn)分析預(yù)[J].會(huì)計(jì)之友,2013,(28):76-80.算調(diào)整項(xiàng)目和預(yù)算執(zhí)行差異，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的[4]事清,T敏月. 上市公司內(nèi)部控制指數(shù)影響因素研究[J].審計(jì)與問題,采取相應(yīng)措施確保資金正確使用,提高資金使用效經(jīng)濟(jì)研究,2013.(5) :22-31.益。二是關(guān)鍵點(diǎn)控制。在具體業(yè)務(wù)辦理過程中,總有某些[5] 楊蓉.高校內(nèi)中國(guó)煤化工會(huì)通訊:綜合(上)，控制環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)錯(cuò)誤和弊端,應(yīng)時(shí)刻加以注意。特別是2013,(9):31涉及資金環(huán)節(jié)，要作為內(nèi)控核心嚴(yán)格管控。單位取得各項(xiàng)[6] 來波強(qiáng),林宗:MHCNMH G體樂及其評(píng)價(jià)[n].收入時(shí),應(yīng)嚴(yán)格按照收款.記賬和復(fù)核程序進(jìn)行處理,不得攀枝花學(xué)院學(xué)報(bào):綜合版,2009 ,(1) :29-33.一156-